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Global Tax Guide: Bélgica O Global Tax Guide explica a tributação dos prêmios de equivalência patrimonial em 40 países: opções de compra de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de performance, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações dos empregados. Os perfis dos países são regularmente revisados ​​e atualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter o trabalho animado. Maximize seus ganhos de compensação de estoque e evite erros. Excelente conteúdo e ferramentas premiadas. Você precisa de uma assinatura Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos e ferramentas premiados em opções de ações de funcionários, reservas de estoque restritas, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza. Você quer aprender mais sobre a Associação MSO Pro. 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Novidades - Bélgica Bélgica - Março de 2018 Bélgica: Nova posição tributária na descontração de opções de ações levanta oportunidades de planejamento A posição geralmente aceita de que tais pagamentos para a liberação de opções de ações devem ser tratados como renda tributável ordinária, exceto em Algumas reestruturações de empresas específicas, agora foram revisadas na sequência de uma recente decisão fiscal. Funcionários de uma empresa belga, que fazia parte de um grupo internacional, receberam opções de compartilhamento por parte de um grupo não pertencente a um grupo belga. O plano de opções de compartilhamento foi gerenciado fora da Bélgica. A maioria dos funcionários aceitou as opções no prazo de 60 dias após a concessão. Ao fazê-lo, isso significava que eles estavam sujeitos a uma taxa tributária na data de concessão das opções, de acordo com as disposições da legislação belga em 1999. Isso prevê uma taxa de imposto com base em uma avaliação fixa favorável de o benefício. Mais detalhes sobre como esta taxa de imposto funciona estão estabelecidos abaixo. Após a subseqüente aquisição do grupo, todas as opções de ações foram canceladas de acordo com as disposições do plano. Os empregados receberam uma provisão em dinheiro da empresa estrangeira equivalente à diferença entre o preço de exercício das opções e o valor de mercado das ações em opção na data do cancelamento. Nova decisão do Gabinete belga de decisões antecipadas em matéria fiscal O Serviço das Deacutecções Anticipeacutees (Escritório belga de decisões antecipadas em matéria fiscal) (ldquoSDArdquo) decidiu, em 31 de março de 2009, que, em circunstâncias como descritas acima, o pagamento de um montante Aos titulares das opções após o cancelamento de suas opções não desencadeia nenhuma taxa de imposto como renda profissional se os titulares das opções fossem tributados em suas opções de acordo com a legislação belga de 26 de março de 1999. O benefício tributável decorrente da concessão de opções de ações deve , Em princípio, seja calculado (de acordo com a lei de 1999) com base no valor das ações subjacentes e tendo em conta um percentual fixo de 15 (aumentado em 1 por ano para cada ano, a opção pode ser exercida após um período de cinco anos De concessão). No entanto, estas percentagens são reduzidas para metade se várias condições estiverem satisfeitas, incluindo o fato de que as opções não podem ser transferidas ou atribuídas pelo titular da opção. Como resultado da caracterização dada pelo SDA neste caso, uma das condições para a avaliação mais baixa não será mais cumprida, de modo que deve haver um cálculo revisado do valor inicial do imposto pago. Portanto, como o benefício tributável no A subvenção foi inicialmente avaliada com base em percentuais reduzidos de 7.5 e 0.5, conforme estabelecido no artigo 43, seção 6 da Lei de 26 de março de 1999, os beneficiários devem ser tributados novamente por um montante equivalente adicional. Apesar de o plano de ações ser administrado no exterior e, independentemente do fato de que o plano de ações foi cancelado, a empresa empregadora belga era obrigada a reportar esse benefício adicional nas folhas de salário individuais do final do ano. Nesse caso, o SDA considerou que o valor pago pelo cancelamento das opções deveria ser considerado como um ldquotransferrdquo de opções decorrentes ou em relação ao desempenho do destinatário de uma atividade profissional. De acordo com o SDA, ldquothis significa (como regra geral) que a retirada do benefício (.) Será tributada, independentemente do momento em que o cancelamento de lsquocash ocorra, no entanto, apenas se um pagamento em dinheiro for necessário placerdquo. No entanto, uma vez que o SDA caracterizou o subsídio como o primeiro passo para uma transferência de stocksrdquo, ele finalmente decidiu em favor de sua isenção. Esta caracterização da provisão como um prêmio de transferência de dados permite a isenção total do valor pago no cancelamento das opções, de acordo com as disposições da lei de 1999. No entanto, a redução 50 da avaliação do benefício tributável que pode ter sido Aplicado na concessão deve ser retirado. A decisão também indica claramente que este benefício tributável suplementar deve ser reportado pelo empregador belga em uma folha de imposto se o subsídio for pago por uma empresa estrangeira. Esta é uma aplicação muito estrita do artigo 44 da Lei de 26 de março de 1999. Comentário A decisão é inovadora e muito interessante, pois o tratamento de pagamentos recebidos em decorrência ou em relação do cancelamento de opções de ações é objeto de Discussões frequentes com as autoridades fiscais belgas. A decisão poderia permitir economias fiscais substanciais quando o aumento de valor da ação subjacente for superior ao resultado da porcentagem inicial de 15 ou 7,5 aplicada à avaliação inicial. Também se aplica a todas as empresas belgas, independentemente de as ações serem negociadas publicamente ou não. Por uma questão de prática, para evitar discussões prolongadas com as autoridades belgas de segurança social, as empresas devem continuar, sempre que possível, gerenciar seu programa de cancelamento fora da Bélgica sem recarregar nenhum custo para a filial belga. Esta abordagem também é recomendada para garantir que o imposto sobre a folha de pagamento não precise ser deduzido no prazo de 15 dias do mês seguinte àquele em que o subsídio é pago. No entanto, também é importante notar que este não é um regime opcional que uma empresa pode se recusar a aplicar se o valor pago no cancelamento da opção for menor do que o benefício inicial fixo tributo inicial aplicado na concessão. Embora a decisão seja silenciosa sobre a caracterização do pagamento como a primeira parte para uma transferência de stocksrdquo, o que resultou na SDA favorecendo sua isenção, isso parece resultar da aplicação do artigo 42, seção 2 da Lei de 26 de março de 1999. De acordo com Esta provisão, os benefícios obtidos no caso de transferência de uma opção, o exercício de tal opção ou a transferência das ações adquiridas em decorrência deste exercício não constituem qualquer renda profissional tributável. O Serviço das Decisões Anticipadas (Escritório belga de decisões antecipadas em matéria fiscal) no. 900.045 Para mais informações ou para discutir qualquer questão levantada, entre em contato com Jean Louis Davain (jean-louis. davainloyensloeff) em 32 2 743 43 45. Este artigo foi produzido e re-produzido com a amável permissão de nossa empresa correspondente em Bélgica, Loyens amp Loeff. LoyensloeffBelgium - imposto sobre o rendimento Bélgica - imposto sobre o rendimento Declarações fiscais e conformidade Quando são devoluções de impostos devidas Isso é, qual é a data de vencimento do imposto de renda 30 de junho para residentes e, em princípio, 30 de setembro para não residentes. Datas posteriores podem ser aplicadas ao arquivar eletronicamente. As datas exatas são determinadas pelas autoridades fiscais a cada ano e podem variar. Qual é o fim do ano fiscal Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na Bélgica Todos os indivíduos residentes na Bélgica e indivíduos não residentes tributados em rendimentos de origem belga são obrigados a apresentar uma declaração de imposto anual. O governo, em princípio, emite um formulário de retorno de imposto para cada contribuinte. Para os residentes, os seus depósitos são devidos no prazo de um mês após a recepção do formulário de imposto das autoridades fiscais e, em princípio, o mais tardar em 30 de junho do ano seguinte ao ano de resultado. Os contribuintes residentes devem obter os formulários necessários do Ministério das Finanças se não os tiverem recebido até 1 de junho. Os contribuintes residentes podem optar por arquivar seu retorno eletronicamente. O incumprimento deste requisito dá origem a uma multa e / ou uma penalidade e também pode resultar em tributação em base estimada. Em princípio, a lei belga prevê que os empregadores deduzem uma retenção na fonte dos salários devidos aos empregados, conforme determinado pelas tabelas de impostos prescritas. A diferença entre a responsabilidade fiscal final e a retenção na fonte é paga ou reembolsável no prazo de dois meses após o recebimento da avaliação tributária. A avaliação fiscal é, em princípio, emitida antes de 30 de junho, dois anos após o ano de resultado. As pessoas que são casadas ou que vivem legalmente são obrigadas a apresentar sua declaração de imposto conjuntamente, exceto o ano do casamento, o ano da declaração de convivência legal ou se eles estão vivendo separadamente. Os cônjuges e os parceiros legalmente conviventes são tributados separadamente em todos os rendimentos. Se o parceiro de convivência legalmente não trabalha, até 30 por cento das parceiras de trabalho, os rendimentos de emprego líquido do parceiro coletivo são atribuíveis ao parceiro não convivente que trabalha em convivência. (Esta dotação é limitada a 10.290 euros anualmente em 2017). O rendimento de crianças menores é relatado na declaração de imposto dos pais desde que vivem com seus pais, a menos que seja renda comercial ou pensão alimentícia. Não residentes Para os não residentes, o prazo de inscrição é, em princípio, 30 de setembro do ano seguinte ao ano do rendimento. Os contribuintes não residentes também devem obter os formulários necessários do Ministério das Finanças, se não os tiverem recebido a tempo. Os contribuintes não residentes também podem optar por arquivar seu retorno eletronicamente. Em princípio, a lei belga prevê que os empregadores deduzem uma retenção na fonte dos salários devidos aos empregados, conforme determinado pelas tabelas de impostos prescritas. A diferença entre a responsabilidade fiscal final e a retenção na fonte é paga ou reembolsável no prazo de dois meses após o recebimento da avaliação tributária. A avaliação fiscal é, em princípio, emitida antes de 30 de junho, dois anos após o ano de resultado. Em circunstâncias factuais específicas, não há obrigação de deduzir a retenção na fonte sobre os salários pagos aos não residentes. As pessoas que são casadas ou que vivem legalmente são obrigadas a apresentar sua declaração de imposto conjuntamente, exceto o ano do casamento, o ano da declaração de convivência legal ou se eles estão vivendo separadamente. Os cônjuges e os parceiros legalmente conviventes são tributados separadamente em todos os rendimentos. Se o parceiro de convivência legalmente não trabalha, até 30 por cento das parceiras de trabalho, os rendimentos de emprego líquido do parceiro coletivo são atribuíveis ao parceiro não convivente que trabalha em convivência. (Esta dotação é limitada a 10.290 euros anualmente em 2017). Esta alocação, bem como subsídios pessoais federais e créditos tributários federais, apenas se aplica aos contribuintes que tenham pelo menos 75% de seu rendimento mundial tributável na Bélgica ou contribuintes que possam reclamar isenções (parciais) com base em um tratado tributário. Dependendo do fato de que o contribuinte é residente de outro Estado membro da EER (não incluindo a Bélgica), heshe também poderá reivindicar (parcialmente) créditos tributários regionais. O rendimento de crianças menores é relatado na declaração de imposto dos pais desde que vivem com seus pais, a menos que seja renda comercial ou pensão alimentícia. Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes na Bélgica Regras de residência Para efeitos de tributação, como é definido como residente da Bélgica Um residente da Bélgica é definido como uma pessoa que tem sua casa familiar na Bélgica. Se uma pessoa não tem sua casa familiar na Bélgica, ele será considerado como residente ou o local onde ele consegue sua riqueza pessoal. A ocupação comercial está localizada na Bélgica. As pessoas registradas no Registro Civil são presumidas como residentes, a menos que o contrário seja comprovado. As pessoas são irrevogavelmente presumidas como residentes da Bélgica quando a família vive na Bélgica. Os estrangeiros que se classificam para o regime de imposto de renda especial estrangeiro são considerados não residentes para fins de imposto de renda. Há um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data de término Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da sua tarefa e eles se repatriam. E se o cessionário entrar no país antes do início da tarefa. A regra de residência descrita anteriormente será aplicada. Cessação da residência Existem requisitos de conformidade fiscal ao sair da Bélgica. Em princípio, um residente deve apresentar uma declaração de imposto final no prazo de três meses a partir da partida. No entanto, a situação da residência deve ser analisada tendo em conta as regras de residência belgas (como a situação familiar). E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado. O cessionário permanecerá não residente, desde que as condições de residência não sejam cumpridas. Comunicação entre as autoridades de imigração e tributação As autoridades de imigração na Bélgica fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da Bélgica Como parte do processo de imigração, um indivíduo tem que se registrar com a comunidade local ao chegar na Bélgica e cancelar o registro Ele mesmo com a comuna ao sair da Bélgica. Esta informação está disponível para as autoridades fiscais belgas. Na prática, isso implica que o indivíduo recebe automaticamente um formulário de declaração de imposto de renda belga das autoridades fiscais belgas. Requisitos de arquivamento Um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar Se o cessionário receber uma remuneração (pagamentos diferidos, bônus e assim por diante) relacionado à cessão na Bélgica que é considerada tributável na Bélgica, lá Será um requisito de arquivamento. Se algum contribuinte fiscal pendente relacionado com a atribuição belga for pago pelo empregador posteriormente, este pagamento será considerado como um benefício tributável em nome do indivíduo, o qual provocará um requisito de arquivamento. Abordagem econômica do empregador As autoridades fiscais na Bélgica adotam a abordagem do empregador econômico para a interpretação do artigo 15 do tratado da OCDE Se não, as autoridades fiscais da Bélgica consideram a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro. Sim. A interpretação das autoridades fiscais belgas da noção empregador no âmbito do artigo 15.º dos tratados de dupla tributação celebrados pela Bélgica é delineada na Circular Administrativa n. AFZ 20050652 (AFZ 082005) de 25 de maio de 2005. Na circular, as autoridades seguem a interpretação atual da jurisprudência belga. De acordo com a circular, a relação entre empregado e empregador é caracterizada pela existência de um link de subordinação entre o empregador e o empregado. As autoridades fiscais estão assim adotando a abordagem econômica do empregador. Várias circunstâncias devem ser levadas em consideração para determinar a existência possível de um link de subordinação e estão em conformidade com o Comentário sobre o Artigo 15 do tratado fiscal da OCDE modelo. De menor número de dias Há um número mínimo de dias antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem econômica do empregador Em caso afirmativo, qual é o número mínimo de dias Tipos de compensação tributável Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais Belga Os residentes são tributados em seus rendimentos ganhos e passivos em todo o mundo. Os não residentes são tributados apenas em sua renda de origem belga. As seguintes categorias de receita estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento: rendimento do rendimento do trabalho de comércio por conta própria ou parceria comercial dividendos renda de juros de renda diversa de bens imóveis. O rendimento do emprego é tributável quando recebido ou, quando o empregado tem o direito de recebê-lo, o que ocorrer mais cedo. O rendimento do emprego está sujeito a imposto na medida em que foi obtido durante um período de residência da Bélgica, ou no caso de rendimentos auferidos enquanto não residente na medida em que foi obtido em função dos direitos exercidos na Bélgica. Dividendos e juros estão sujeitos a uma retenção na fonte que geralmente é o imposto final. Provisão isenta de impostos Existem áreas de renda isentas de tributação na Bélgica. Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas. O rendimento isento de impostos, regularmente concedido pelo empregador belga, inclui vales de refeição, subsídios de representação e subsídios de despesas diárias. Consulte também a seção de renda isenta de impostos sob o regime de imposto de renda especial estrangeiro da Bélgica. Concessões de expatriados Existem concessões feitas para expatriados na Bélgica. O empregado pode se qualificar para um status fiscal favorável. A qualificação para o regime de imposto de renda especial estrangeiro não é automática, mas requer a apresentação de um pedido de pedido especial pelo empregador e empregado expatriado no prazo de seis meses a contar do primeiro dia do mês seguinte ao início do emprego ou do destacamento para a Bélgica. Deveria ser claramente demonstrado que as quatro condições de qualificação foram cumpridas. O expatriado deve ser estrangeiro. O expatriado deve ser um executivo ou um diretor de uma empresa, ou um pesquisador ou um especialista. O expatriado deve ser um não residente para fins de imposto de renda belga. A Circular de Impostos Expatriados de 8 de agosto de 1983 enumera um conjunto de circunstâncias factuais que são indicativas de tal status de não residente. O expatriado deve ser temporariamente empregado na Bélgica por um empregador que faz parte de um grupo internacional de empresas. O expatriado que satisfaça estas condições beneficiará de concessões fiscais que reduzam a remuneração tributável anual pela dedução de subsídios isentos de impostos no limite de EUR 11.250EUR 29.750. Além disso, o expatriado só será avaliado de acordo com as taxas de imposto de graduação sobre a remuneração por trabalho efectivamente realizado na Bélgica e em outros rendimentos de origem belga (excluindo os rendimentos móveis, mas incluindo os rendimentos de imóveis belgas). De acordo com o regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, algumas das denominações de expatriação (como compensação de impostos, diferencial de custo de vida, diferencial de habitação e subsídio de licença de residência) são tratadas como um reembolso de despesas extras que são devidamente suportadas pela Empregador, em vez do empregado e, portanto, não são tributáveis ​​para o empregado individual. É feita uma distinção entre despesas não repetitivas e despesas repetitivas. A parte excluível das despesas repetitivas é limitada a 11 250 euros por ano, para o pessoal expatriado empregado por empresas operacionais e a 29.750 euros por ano, para o pessoal expatriado empregado pelos serviços de controle e coordenação ou centros de pesquisa. No entanto, as despesas de educação, apesar de considerar custos repetitivos, bem como despesas não repetitivas, podem ser excluídas sem limite. As despesas a seguir são consideradas despesas não repetitivas. Custos de mudança ao chegar na Bélgica e ao sair da Bélgica. O custo da instalação de uma casa na Bélgica ou outros custos iniciais da primeira chegada na Bélgica e os custos de decoração de uma habitação na Bélgica. As despesas repetitivas que se qualificam para a exclusão incluem as provisões concedidas para cobrir as diferenças de custo de vida e habitação entre a Bélgica e o país de origem dos expatriados, as férias nas residências e a equalização fiscal. No entanto, o subsídio real pago apenas é qualificado para exclusão na medida permitida pelas diretrizes prescritas. A determinação do país de origem dos expatriados tem um impacto directo no montante total dos subsídios isentos de impostos, uma vez que as despesas excluíveis só podem cobrir o diferencial de custos entre a Bélgica e o país de origem dos expatriados. Despesas de educação As despesas de educação (devidamente justificadas com faturas) para os filhos de expatriados nas escolas primárias ou secundárias, enquanto de natureza repetitiva, são despesas que podem ser excluídas para além dos montantes máximos mencionados acima. O custo de educação excluível na Bélgica inclui taxas de matrícula e inscrição, transporte local e outras despesas impostas pela escola, mas excluem as despesas de embarque (comida e alojamento) e o custo das aulas particulares. No que diz respeito aos custos de educação no exterior, a parcela excluível das despesas de educação incorridas fora da Bélgica deve ser determinada caso a caso. A equalização do imposto foi definida para incluir apenas a diferença entre o imposto sobre o rendimento da Bélgica eo hipotético país nacional do país de origem, bem como outros impostos de renda sub-federal (também denominados impostos regionais) que o expatriado teria incorrido se morasse em casa . Para o cálculo do imposto regional hipotético, os contribuintes são considerados residentes no capital do seu país de origem. As taxas de segurança social, portanto, não fazem parte do conceito de equalização fiscal e o reembolso de tais impostos não pode ser excluído. Custos de mudança De acordo com o regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, os custos de deslocamento (devidamente justificados com as faturas) após a chegada à chegada da Bélgica devem ser considerados como custos próprios do empregador (sem limite máximo). Estes custos de deslocação cobrem as despesas relacionadas com a mudança de pertences pessoais dos expatriados (do país de origem para a Bélgica e vice-versa), incluindo os custos de prospecção de imóveis na Bélgica. As remunerações ou os reembolsos das despesas de mudança que não podem ser justificadas com as faturas sempre devem ser considerados tributáveis ​​nas mãos do empregado. Custos de primeira chegada De acordo com o regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, os custos da primeira chegada (devidamente justificados com as faturas) devem ser considerados como custos próprios do empregador (sem limite máximo aplicável) sob certas condições. Observe que as despesas relacionadas à compra de itens que um expatriado pode levar de volta ao seu país de origem depois de sua atribuição (móveis, eletrodomésticos e assim por diante) não se qualificam para a isenção. Salário ganho de trabalhar no estrangeiro O salário ganho de trabalhar no exterior tributado na Bélgica Se assim for, como para residentes, o salário recebido de trabalhar no exterior deve ser reportado e pode ser isento com progressão, dependendo do tratado de dupla tributação aplicável. Quando se beneficia do regime de imposto de renda especial estrangeiro belga, o lucro tributável pode ser reduzido na medida em que o expatriado gaste parte de seu tempo de negócios fora da Bélgica. As autoridades fiscais forneceram regras precisas para determinar os dias trabalhados fora da Bélgica. Tributação da renda de investimento e ganhos de capital As receitas de investimento e as ganhos de capital tributados na Bélgica Em caso afirmativo, como os contribuintes residentes e não residentes são tributáveis ​​sobre ganhos de capital realizados em ativos usados ​​para fins comerciais. Os ganhos de capital realizados em terrenos e prédios mantidos para fins privados são tributáveis ​​a contribuintes residentes e não residentes sob certas condições. Os ganhos de capital realizados em investimentos de carteira ou outros bens pessoais mantidos para fins privados não são tributáveis ​​para residentes e não residentes, desde que resultem da gestão normal de riqueza privada e, para investimentos de carteira, desde que tais ganhos de capital não resultem da venda De participações substanciais. Os ganhos de capital resultantes da venda de participações substanciais entre dois residentes ou entre um residente e um não residente, localizados no Espaço Económico Europeu (EEE), estão isentos de tributação. Por outro lado, os ganhos de capital resultantes de tal transacção entre um residente e um não residente fora do Espaço Económico Europeu são tributáveis. Os indivíduos que se beneficiam do regime de imposto sobre o rendimento especial estrangeiro estão sujeitos a estas regras como não residentes, o que significa que as regras só se aplicam aos ganhos de capital da fonte belga. Outros rendimentos tributáveis ​​aos residentes e aos não residentes (na medida em que são rendimentos de origem belga) incluem lucros diversos e uma gama amplamente definida de outras fontes, incluindo prêmios e subsídios. Dividendos, juros e rendas de renda Os contribuintes residentes são tributáveis ​​em dividendos de origem belga ou estrangeira. No entanto, não é obrigatório que os contribuintes residentes individuais reportem rendimentos de dividendos desde que tenham sido sujeitos à retenção na fonte belga, que na maioria dos casos é de 27 por cento. Os contribuintes não residentes, incluindo os estrangeiros que vivem na Bélgica que se beneficiam do regime de imposto sobre rendimentos especiais expatriados, estão sujeitos ao imposto de renda belga sobre os dividendos de origem belga. Além disso, quando essas pessoas têm dividendos estrangeiros remitidos diretamente às contas bancárias belgas, alguns tratados tributários permitem que a Bélgica retire impostos. Os juros acumulados em uma conta de poupança regulada são isentos de impostos até 1.880 euros por contribuinte. Acima deste valor, eles estão sujeitos a uma retenção de imposto de 15% e taxa de imposto final. A maioria dos outros juros acumulados na Bélgica está sujeita a uma taxa de imposto de 25%. Os contribuintes residentes são tributados sobre os rendimentos de imóveis localizados tanto na Bélgica como no exterior. A renda dos imóveis no exterior pode, na maioria dos casos, ser isenta com progressão (dependendo da aplicação de um tratado de dupla tributação). O imposto sobre o rendimento é cobrado com base na renda líquida após dedução de um subsídio padrão. Os contribuintes não residentes são tributados sobre o rendimento dos imóveis localizados na Bélgica na mesma base que os residentes. No entanto, o rendimento imobiliário estrangeiro está isento de não residentes. A residência principal localizada no EEE é, em muitos casos, isenta de imposto de renda pessoal. Os empréstimos hipotecários celebrados com um banco situado no EEE para a aquisição de um bem imóvel localizado no EEE podem dar direito à redução de impostos na Bélgica. Ganhos de exercícios de opção de estoque A dedução máxima de negócios padrão para funcionários é de EUR 4.240. Para os diretores (membros do conselho e equivalente), a dedução comercial padrão é de 3%, com uma dedução máxima de 2.390 euros. Se as despesas comerciais reais excederem a dedução comercial padrão, as despesas reais podem ser deduzidas. 80 por cento dos pagamentos de pensões alimentares pagos em conformidade com o código civil, o código de processo judicial ou a Lei sobre convivência legal ou em cumprimento de uma lei estrangeira similar. Métodos de reembolso de impostos Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores na Bélgica. Os seguintes são os métodos normais de reconhecimento dos reembolsos de impostos pagos pelo empregador: ano corrente recapitulação do reembolso do ano atual de um ano de rolagem. Cálculo de estimativas pré-pagamento de retenção de retenção Como são as estimativas de pré-pagamento de impostos sobre impostos fiscais na Bélgica Por exemplo, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), e assim por diante. Os impostos sobre o rendimento são, em princípio, retidos pelo empregador regularmente. O pagamento final do imposto deve ser feito no prazo de dois meses a contar da data da avaliação fiscal final. Também é possível fazer pagamentos de impostos estimados trimestralmente durante o ano do rendimento para reduzir o pagamento final do imposto. Os pagamentos de impostos estimados trimestrais dão origem a um crédito tributário que reduz o montante do imposto devido pelo ano. O crédito tributário dependerá da data do pagamento (quanto mais cedo o pagamento, maior será o crédito). A base para a determinação desses pagamentos de impostos estimados trimestralmente é o passivo fiscal estimado sobre o lucro tributável projetado menos os impostos retidos na fonte e os créditos tributários. O montante da retenção de imposto de renda, se aplicável, é determinado de acordo com as tabelas de imposto de retenção especial. Quando são estimados os pré-pagamentos de imposto de renda na Bélgica Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante. No caso de existir uma obrigação de retenção na fonte, o empregador deve deduzir a retenção na fonte do salário e transferir o imposto retido para as autoridades fiscais belgas até o dia 15 do mês seguinte ao pagamento dos salários, o mais tardar. Os pré-pagamentos de impostos devem ser feitos antes das seguintes datas durante o ano de renda, a fim de serem credíveis para os respectivos trimestres: 10 de abril, 10 de julho, 10 de outubro e 20 de dezembro. Alívio para impostos estrangeiros Existe algum alívio para os impostos anteriores na Bélgica Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação e assim por diante. Caso um tratado específico de dupla tributação não tenha sido concluído, foram fornecidas regras unilaterais Para reduzir o ônus da dupla tributação. Estes são descritos a seguir. Uma redução de 50% do imposto de renda belga incidente sobre a renda de propriedade estrangeira, renda de serviços pessoais e certos tipos de renda diversa, como renda especulativa e pensão alimentícia. Um crédito de imposto estrangeiro está disponível para os rendimentos derivados de investimentos de capital e bens móveis utilizados para fins comerciais na Bélgica e sujeitos no país estrangeiro a um imposto similar ao imposto de renda belga. No entanto, existem restrições importantes. Nenhum crédito por impostos estrangeiros reais pagos sobre outros rendimentos está disponível de acordo com a legislação nacional belga, mas os impostos estrangeiros são dedutíveis em relação ao lucro tributável. Os tratados fiscais concluídos pela Bélgica atenuam a carga tributária na Bélgica sobre determinados rendimentos estrangeiros recebidos pelos contribuintes residentes. Geralmente, no que diz respeito à renda da propriedade pessoal, o contribuinte tem direito a um crédito de imposto estrangeiro acima referido e com relação a renda que não seja renda de propriedade pessoal, é fornecida uma isenção. O rendimento isento pode ser tomado em consideração na determinação da taxa de imposto sobre a renda de origem belga (isenção com método de progressão). Por conseguinte, a utilização de acordos de compensação por divisão pode ser favorável, desde que a taxa de tributação externa seja inferior à da Bélgica. Somente o valor líquido dos ganhos provenientes do exterior, após a dedução dos impostos estrangeiros, é levado em consideração para determinar a taxa de tributação a aplicar aos rendimentos provenientes de uma fonte belga. Créditos fiscais gerais Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados na Bélgica. Por favor, liste abaixo. Há uma variedade de créditos fiscais disponíveis, cada um com suas próprias regras específicas de aplicação, cálculos e limitações. Os mais comuns são: doações de caridade capital e pagamentos de juros relacionados a um serviço de empréstimo de hipoteca verifica as contribuições do plano de poupança de pensão contribuições do plano de seguro de vida investimentos de despesas de cuidados infantis para evitar roubo e incêndio. Exemplo de cálculo do imposto Este cálculo 3 assume um contribuinte não residente casado na Bélgica com dois filhos cuja cessão de três anos começa em 1 de janeiro de 2017 e termina em 31 de dezembro de 2018. O salário base dos contribuintes é de US $ 100.000 e o cálculo cobre três anos. Taxa de câmbio usada para cálculo: USD 1.00 EUR 0.9018. Outros pressupostos Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal, e se acumulam uniformemente ao longo do ano. A receita de juros não é remetida para a Bélgica. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000, tem uma emissão de CO2 de 160 gkm, tipo diesel de combustível e foi registrado pela primeira vez em janeiro de 2017. O empregado é considerado não residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Aplicação do regime de imposto de renda especial estrangeiro belga (incluindo 25% das viagens de negócios estrangeiras e subsídios isentos de impostos limitados a 11 250 euros). O aluguel anual pago pelo expatriado é de 24 000 euros. Aplicação das contribuições belgas de segurança social. A receita de juros não é remetida na Bélgica. Calculation of taxable income 1 Certain tax authorities adopt an economic employer approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article. In summary, this means that if an employee is assigned to work for an entity in the host country for a period of less than 183 days in the fiscal year (or, a calendar year of a 12-month period), the employee remains employed by the home country employer but the employees salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority will treat the host entity as being the economic employer and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15. In this case, Article 15 relief would be denied and the employee would be subject to tax in the host country. 2 For example, an employee can be physically present in the country for up to 60 days before the tax authorities will apply the economic employer approach. 3 All information contained in this document is summarized by KPMG Tax and Legal Advisers, the Belgian member firm of KPMG International, based on the Belgian Income Tax Code of 1992 and subsequent amendments the Circular RH 624325.294 of 8 August 1983 the Web site of the federal fiscal administrations the Belgian Social Security Act of 29 June 1981 the Belgian Law of 30 March 1994 the Web site of the Belgium Social Security administration. 2017 KPMG Tax and Legal Advisers, a Belgian Civil Cooperative Company with Limited Liability (burg. CVBASCRL civile) and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. Todos os direitos reservados. Tax rates are checked regularly by KPMG member firms however, please confirm tax rates with the countryx27s tax authority before using them to make business decisions.